П Р О Т
О К О
Л
ГОДИНА 2019 ГР.СТАРА ЗАГОРА
СТАРОЗАГОРСКИ
АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД V СЪСТАВ
На тринадесети ноември ГОДИНА 2019
В публично заседание, в
следния състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ: РАЙНА ТОДОРОВА
СЕКРЕТАР: ПЕНКА МАРИНОВА
Сложи за разглеждане докладвано от
съдия ТОДОРОВА
Адм. дело №: 618 по описа за 2019 година
На
именното повикване в 12:00 часа се
явиха:
ЖАЛБОПОДАТЕЛ: М.Н.М. – редовно и своевременно призован чрез
пълномощника си по делото, не се явява. За жалбоподателя се явява адв. З.,
редовно упълномощен, с приложено пълномощно по делото.
ОТВЕТНИК: ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ „ОБЖАЛВАНЕ И ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНА
ПРАКТИКА“ - ПЛОВДИВ ПРИ ЦУ НА НАП – редовно и своевременно призован, не изпраща
представител по делото.
ДОКЛАДВА се молбата на процесуалния представител на ответника, с
която заявява, че няма възможност да се яви за днешното с.з., но не възразява
да се даде ход на делото в негово отсъствие.
АДВ.З.: Да се даде ход на делото.
СЪДЪТ намира, че не са налице процесуални пречки за
даване ход на делото в днешното съдебно заседание. Страните са редовно и своевременно
призовани, с оглед на което
О П Р Е Д Е Л И:
ДАВА ХОД
НА ДЕЛОТО И ГО ДОКЛАДВА:
Производството по адм. дело №618/2019г.
по описа на Административен съд – Стара Загора е образувано по жалба на М.Н.М. ***,
подадена чрез пълномощника му адв.И.З. от АК-Монтана, уточнена с писмена молба
вх.№ 4985/30.09.2019г., против Ревизионен акт №
Р-16002418007270-091-001/07.05.2019г., издаден от М.Й.Л.на длъжност Началник
сектор, възложил ревизията и Н.И.П.на длъжност Главен испектор по приходите –
ръководител на ревизията, потвърден с Решение №446 от 26.07.2019г. на Директора
на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – Пловдив при ЦУ на
НАП, с който ревизионен акт на М.Н.М. допълнително са установени задължения за
данък върху годишната данъчна основа по чл.17 от ЗДДФЛ за 2014г. в размер на
2 557,70 лв. и лихви за просрочие 1 043,48лв. В жалбата са изложени
доводи за незаконосъобразност на оспорения РА по съображения за издаването му в
нарушение и при неправилно приложение на материалния закон и при допуснати
съществени нарушения на административно
производствените правила. Жалбоподателят поддържа, че в хода на проведеното
ревизионно производство не са разгледани, обсъдени и преценени представените от
него писмени доказателства във връзка с получен заем по договор за заем, което
е довело до невярно установена фактическа обстановка относно получената като
заем парична сума и съответно до неправилни правни изводи относно наличието на
основание за определяне на задължения. Направено е искане за отмяна на оспорения ревизионен акт, като
незаконосъобразен.
АДВ. З.: Поддържаме изцяло депозираната
жалба. Доказателственото искане за разпит на свидетел съм формулирал с оглед
обстоятелствата, при които са съставени двата процесни документа -
договора и разписката, от които е видно,
че на моя доверител е реално предоставена сумата по заема.
СЪДЪТ
намира, че следва да приеме като писмени доказателства по делото документите,
съдържащи се в административната преписка по издаване на оспорения РА и
потвърждаващото го решение на Директор Дирекция „ОДОП“ гр. Пловдив, като процесуално
допустими и относими към предмета на делото.
Следва
да бъде уважено направеното от пълномощника на жалбоподателя искане за
допускане събиране на гласни доказателствени средства чрез разпит в качеството
на свидетел на воденото за днешното с.з. лице - И.Т.И., във връзка с
установяване на обстоятелства, при които е бил сключен договора за заем.
Водим
от горното, съдът
О
П Р Е Д Е Л И:
ПРИЕМА като писмени доказателства по делото, както следва:
Писмо от ОДОП-Пловдив рег.№94-00-190/28.08.2019г.; Ревизионен акт
№Р-16002418007270-091-001/07.05.2019г. ведно с известие за доставяне от
23.05.2019г.; Извлечение за ДДФЛ за 2014г.; Ревизионен доклад
№Р-16002418007270-092-001/09.04.2019г.; Справка за изчислени лихви от
09.04.2019г.; Справка за задълженията на задълженото лице към 09.04.2019г.;
Решение по жалба срещу РА №446/26.07.2019г.; Писмо от ТД на НАП-Пловдив
изх.№94-00-3789/18.06.2019г.; Копие на Транспортен етикет №707946854 на Еконт
експрес от 20.08.2019г.; Известие за доставяне №8100015282384 от 06.08.2019г.; Писмо
от ОДОП изх.№20-15-187/29.07.2019г.; Заповед №РД-09-1/03.01.2017г.; Прокурорска
преписка №1961/11.09.2018г. – от л.38 до л.65 по делото; Писмо от ТД на НАП
Пловдив изх.№94-00-3789/11.06.2019г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-036/14.03.2019г. рег.№17-00-975/15.03.2019г.; Декларация-съгласие
за разкриване на банкова тайна от 13.03.2019г.; Писмо от Първа инвестиционна
банка изх.№И-2587/0/03.04.2019г. ведно с извлечение от сметка; Искане за
представяне на документи, сведение и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-035/11.03.2019г. рег.№17-00-931/11.03.2019г.; Придружително
писмо рег.№94-00-670/11.03.2019г.;
Декларация-съгласие за разкриване на банкова тайна от 01.03.2019г.; Писмо от
Банка ДСК изх.№14-ИСК-02550/1/29.03.2019г. ведно с извлечение от сметка; Искане
за представяне на документи, сведение и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-035/11.03.2019г. рег.№17-00-876/05.03.2019г.; Писмо от
КТБ АД в несъстоятелност изх.№927/19.03.2019г. ведно с извлечение; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-033/29.01.2019г. рег.№94-00-669/29.01.2019г.; Известие за
доставяне от 04.02.2019г.; Извлечение от електронна поща на Ф.К.Т. от
29.01.2019г.; Обяснения от И.Т.И. ведно с разписка и договор за заем от
06.02.2014г.; Годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ за 2013г.
№2400И0078358/28.04.2014г. на И.Т.И.; Годишна данъчна декларация по чл.50 от
ЗДДФЛ №2400И0113582/28.04.2015г. на И.Т.И.; Годишна данъчна декларация по чл.50
от ЗДДФЛ №2400И0157442/26.04.2016. на И.Т.И.; Годишна данъчна декларация по
чл.50 от ЗДДФЛ №2400И0211864/02.05.2017г. на И.Т.И.; Годишна данъчна декларация
по чл.50 от ЗДДФЛ №2400И0270715/26.04.2018г. на И.Т.И.; Обща справка за
задължено лице И.Т.И. от 28.01.2019г.; Писмо от ОД на МВР-Стара Загора
УРИ:349000-1570/29.01.2019г.; Извлечение от програма Архимед от 21.01.2019г.;
Писмо от ТД на НАП-Пловдив от 21.01.2019г.; Искане за извършване на действия от
други контролни органи №Р-16002418007270-032-001/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-032/19.12.2018г. рег.№92-00-4613/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-031/19.12.2019г. рег.№92-00-4612/19.12.2018г.; Извлечение
от електронна поща на Ф.К.Т. от
10.01.2019г.; Писмо от НАУ ЕООД – Пловдив изх.№002-10012019/10.01.2019г. ведно
с Трудов договор и Служебна бележка; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-030/19.12.2018г.
рег.№92-00-4611/19.12.2018г.; Извлечение от електронна поща на Ф.К.Т. от 04.01.2019г.; Заповед
№248/05.10.2017г. за прекратяване на трудов договор; Трудов договор
№11/07.02.2017г.; Служебна бележка за доходи от трудови правоотношения №01/03.01.2019г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-029/19.12.2018г. рег.№92-00-4610/19.12.2018г.; Писмо от
Верея Тур АД изх.№04/07.01.2019г. ведно със служебна бележка, трудов договор и
заповед за прекраяване; Искане за представяне на документи, сведения и писмени
обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-028/19.12.2018г.
рег.№92-00-4609/19.12.2018г.; Извлечение от електронна поща на Ф.К.Т. от
09.01.2019г.; Писмени обяснения от Аскент Шоп ЕООД от 09.01.2019г. ведно с
трудов договор, служебни бележки и заповед
за прекратяване; Искане за представяне на документи, сведения и писмени
обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-027/19.12.2018г.
рег.№17-00-6013/19.12.2018г.; Извлечение на чужд език – л.152 по делото; Искане
за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-026/19.12.2018г.
рег.№17-00-6012/19.12.2018г.; Писмо от Уникредит Булбанк изх.№0890-49-004151/21.01.2019г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-025/19.12.2018г. рег.№17-00-6011/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-024/19.12.2018г. рег.№17-00-6010/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-023/19.12.2018г. рег.№17-00-6009/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-022/19.12.2018г. рег.№17-00-6008/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-021/19.12.2018г. рег.№17-00-6007/19.12.2018г.; Писмо от
Ти Би Ай Банк АД
изх.№02041132262/16.01.2019г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-020/19.12.2018г.
рег.№17-00-6006/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-019/19.12.2018г.
рег.№17-00-6005/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-018/19.12.2018г.
рег.№17-00-6004/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-017/19.12.2018г.
рег.№17-00-6003/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-016/19.12.2018г.
рег.№17-00-6002/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-015/19.12.2018г.
рег.№17-00-6001/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-014/19.12.2018г.
рег.№17-00-6000/19.12.2018г.; Писмо от Първа инвестиционна банка
изх.№И-310/1/29.01.2019г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-013/19.12.2018г.
рег.№17-00-5999/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-012/19.12.2018г.
рег.№17-00-5998/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-011/19.12.2018г.
рег.№17-00-5997/19.12.2018г.; Писмо от КТБ АД в несъстоятелност
изх.№72/11.01.2019г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени
обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-010/19.12.2018г. рег.№17-00-5996/19.12.2018г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-009/19.12.2018г. рег.№17-00-5995/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-008/19.12.2018г.
рег.№17-00-5994/19.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №Р-16002418007270-041-007/19.12.2018г.
рег.№17-00-5993/19.12.2018г.; Писмо от Инвестбанк изх.№ИС-76/1/10.01.2019г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-006/19.12.2018г. рег.№17-00-5992/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-005/19.12.2018г. рег.№17-00-5991/19.12.2018г.; Писмо от
Банка ДСК изх.№14-ИСК-00121/1/09.01.2019г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-004/19.12.2018г. рег.№17-00-5990/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-003/19.12.2018г. рег.№17-00-5989/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-002/19.12.2018г. рег.№17-00-5988/19.12.2018г.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№Р-16002418007270-041-001/19.12.2018г. рег.№17-00-5987/19.12.2018г.; Опис към
допълнителни писмени обяснения от М.Н.М. от 28.02.2019г.; Допълнителни писмени
обяснения от М.Н.М. от 28.02.2019г.; Форма
изплащане от Еврофутбол – от л.238 до л.247 по делото; Извлечение по сметки от
08.08.2014г. до 31.12.2014г.; Извлечение по сметки от 01.01.2015г. до
31.12.2015г.; Отчет по сметка от 01.01.2016г. до 31.12.2017г. от Първа
инвестиционна банка; Отчет по сметка от 20.03.2017г. до 31.12.2017г. от Първа
инвестиционна банка; Декларация-съгласие за разкриване на банкова тайна от
28.02.2019г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от
задължено лице № Р-16002418007270-040-003/30.01.2019г.
рег.№94-00-706/30.01.2019г.; Известие за доставяне от 05.02.2019г.; Искане за
представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №
Р-16002418007270-040-002/29.01.2019г. рег.№94-00-670/29.01.2019г.; Известие за
доставяне от 04.02.2019г.; Писмени обяснения от М.Н.М.
вх.№70-00-1443/25.01.2019г. ведно с Опис към писмени обяснения от 25.01.2019г.;
Справки от ТД на НАП за М.Н.М. – от
л.263 до л.267 по делото; Извлечение от Търговски регистър за „Глобал Колект
груп“ ЕООД; Служебна бележка за доходи от трудови правоотношения изх. №64/28.12.2018г.
от Аскент Шоп ЕООД; Служебна бележка за доходи от трудови правоотношения
№63/28.12.2018г. от Аскент Шоп ЕООД; Служебна бележка за доходи от трудови
правоотношения изх.№2/03.01.2019г. от „Верея Тур“ АД; Служебна бележка от
трудови правоотношения №01/03.01.2019г. от Агроконсулт ЕООД; Служебна бележка
за доходи от трудови правоотношения от 07.01.2019г. от НАУ ЕООД; Удостоверение
изх.№1/02.01.2019г. от Глобал Колект Груп ЕООД; Удостоверение
изх.№2/02.01.2019г. от Глобал Колект Груп ЕООД; Удостоверение
изх.№3/02.01.2019г. от Глобал Колект Груп ЕООД; Договор за покупко-продажба на
МПС от 06.02.2014г.; Договор за покупко-продажба на МПС от 17.03.2014г.;
Договор за покупко-продажба на МПС от 12.12.2017г.; Форма за изплащане от
Еврофутбол от л.280 до л.286 по делото; Договор за заем от 06.02.2014г.;
Решение №Р-16002418007270-106-001/31.12.2018г. рег.№66-05-2037/31.12.2018г. ведно
с известие за доставяне от 09.01.2019г.; Приложение №4 на ТД на НАП-Пловдив
документ вх.№66-05-9/03.01.2019г.; Писмо от ТД на НАП-Пловдив, офис Стара
Загора изх.№270966/1/28.12.2018г.; Приложение №4 на ТД на НАП-Пловдив документ
вх.№17066/21.12.2018г.; Молба вх.№27066/21.12.2018г.; Искане за представяне на
документи и писмени обяснения от задължено лице
№Р-16002418007270-040-001/06.12.2018г. рег.№94-00-9689/06.12.2018г.; Заповед за
изменение на заповед за възлагане на ревизия №Р-16002418007270-020-003/11.03.2019г.;
Заповед за изменение на заповед за възлагане на ревизия
№Р-16002418007270-020-002/11.02.2019г.; Искане за продължаване срока за
извършване на ревизия №Р-16002418007270-049-001/11.02.2019г.; Известие за
доставяне от 27.02.2019г.; Заповед за възлагане на ревизия
№Р-16002418007270-020-001/28.11.2018г.; Протокол №1479476/07.12.2018г. ведно с
известие за доставяне от 13.12.2018г.; Покана № РД-21-3396/07.12.2018г.;
Протокол №1479478/19.12.2018г.
ПРИЛАГА – 1 бр. СД.
ДОПУСКА събиране на гласни доказателствени средства чрез разпит в
качеството на свидетел на лицето И.Т.И..
СЪДЪТ пристъпи към разпит на свидетеля.
В залата влезе И.Т.И..
СНЕ СЕ САМОЛИЧНОСТТА НА СВИДЕТЕЛЯ: И.Т.И. – 48 г., българин, български
гражданин, висше образование, работи като юрист в небанкова финансова
институция, без родство и особени отношения със страните по делото.
ПРЕДУПРЕДЕН за наказателната отговорност по чл.290 от НК.
ОБЕЩАВА да говори истината.
СВИДЕТЕЛ: Познавам М.М., тъй като преди години работеше при В.М.,
който е съдружник в небанковата финансова институция, където работя аз.
АДВ.З.: При какви обстоятелства бе съставен договора за заем
между вас и моя доверител М.Н.М. на 06.02.2014г?
СВИДЕТЕЛ: Жена ми имаше Мерцедес А класа, беше 2001г., 2002г.
и 2003г. някъде и беше се
амортизирал. М. беше закупил Мерцедес А
класа, който бе по-нов модел с около 4 -5 години. Аз му дадох парите за тази
кола, но след това колата аз я отстъпих на М. и купих на моята жена едно БМВ 3.
Аз дадох парите на М. за закупуване на колата, след това я отстъпих на М. и
купих БМВ 3 и в последствие тези пари ги оформихме като договор за заем.
М. го познавам покрай В.
и той ми гарантира за него, като преди два-три месеца В. ми върна последните
пари, които М. ми дължеше. Оформихме ги като договор за заем с гаранцията на В.,
тъй като тогава той работеше при него.
Аз дадох парите на М.,
за да придобия колата за жена ми и след това я отстъпих на М. и на жена ми
купих друга кола БМВ 3 и парите ги оформихме като договор за заем.
АДВ. З.: Нямам други въпроси.
СЪДЪТ освободи свидетеля.
АДВ.З.: Нямам други доказателствени искания.
СЪДЪТ докладва постъпилата молба от процесуалния представител
на ответника, с която заявява, че няма доказателствени искания.
С оглед изявлението на процесуалните представители на страните, че няма
да сочат нови доказателства и нямат искания за събиране на други такива и като
намира делото за изяснено от фактическа страна, съдът
О
П Р Е Д Е Л И:
ПРИКЛЮЧВА СЪДЕБНОТО ДИРЕНЕ
ДАВА ХОД НА ДЕЛОТО ПО СЪЩЕСТВО
АДВ.З.: Моля да уважите жалбата така, както е подадена и
съответно да отмените атакувания ревизионен акт в обжалваната му част.
Моля да присъдите на моя
доверител направените в настоящото
производство разноски.
СЪДЪТ ОБЯВИ, че ще се произнесе с решение в законоустановения
срок.
Протоколът е изготвен в съдебно
заседание, което приключи в 12,20 часа.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
СЕКРЕТАР: