П Р О Т
О К О
Л
ГОДИНА 2020 ГР.СТАРА
ЗАГОРА
СТАРОЗАГОРСКИ
АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД V
СЪСТАВ
На двадесет и девети януари ГОДИНА 2020
В публично заседание, в
следния състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ: РАЙНА ТОДОРОВА
СЕКРЕТАР: ПЕНКА МАРИНОВА
Сложи за разглеждане докладвано от
съдия ТОДОРОВА
Адм. дело №: 816 по описа за 2019 година
На
именното повикване в 11:40 часа се
явиха:
ЖАЛБОПОДАТЕЛ: К.Г.М. – редовно и своевременно призован чрез
пълномощника си по делото, не се явява и не се представлява.
Постъпило е заявление от
пълномощника на жалбоподателя, с което уведомява, че поради служебна ангажираност
е в невъзможност да се яви в с.з, но не възразява да се даде ход на делото в
негово отсъствие.
ОТВЕТНИК: ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ „ОБЖАЛВАНЕ И ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНА
ПРАКТИКА“ гр. ПЛОВДИВ ПРИ ЦУ НА НАП – редовно и своевременно призован, не се
представлява.
Постъпила е молба от
процесуалния представител на ответника, с която заявява, че е невъзможно да се
яви в днешното с.з., но не възразява да бъде даден ход на делото в негово
отсъствие ако не са налице процесуални пречки за това.
СЪДЪТ намира, че не са налице процесуални пречки за
даване ход на делото в днешното съдебно заседание. Страните са редовно и своевременно
призовани и неявяването им, съответно неявяването на техни процесуални
представители, не е пречка за разглеждане на делото в днешното с.з., поради
което
О П Р Е Д Е Л И:
ДАВА ХОД
НА ДЕЛОТО И ГО ДОКЛАДВА:
Производството по адм. дело № 816/2019г.
по описа на Административен съд – Стара Загора е образувано по жалба на К.Г.М. ***,
подадена чрез пълномощника й адв. И.К. от БАК, против Ревизионен акт № Р-16002418007168-091-001/28.06.2019г.,
издаден от В.И.И. на длъжност Началник на сектор, възложил ревизията и Т.И.Б.
на длъжност Главен инспектор по приходите – ръководител на ревизията, поправен
с Ревизионен акт за поправка на РА № П-16002419115833-003-001/08.07.2019г., в
частта в която е потвърден с Решение № 535 от 17.09.2019г. на Директора на Дирекция
„Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ гр. Пловдив при ЦУ на НАП. В
жалбата са изложени доводи за незаконосъобразност на оспорения ревизионен акт в изменената му с решението на
Директора на Дирекция „ОДОП“ част, по съображения за издаването му в нарушение и
при неправилно приложение на материалния закон, при допуснати съществени нарушения
на административно-производствените правила и необоснованост. Жалбоподателят поддържа,
че ревизиращите органи неправилно са приели за установено, че лицето К.М. е извършвала
множество сделки със стоки и съответно по смисъла на ТЗ е извършвала дейност
като ЕТ. Оспорва наличието на хипотезата на чл.122, ал.1, т. 2 от ДОПК като
твърди, че за ревизирания период К.М. е упражнявала дейност като едноличен
собственик на капитала и управител на търговско дружество „Пет транс“ ЕООД,
като част от извършените продажби на търговското дружество са преминали като
плащане по личната банкова сметка *** К.М. в Банка ДСК. Излага доводи, че в
нарушение на процесуалните правила, в хода на ревизията не са извършени всички
насрещни проверки от ревизиращия орган, с оглед установяване дали извършените
плащания по банковата сметка на К.М. са свързани с дейността на търговското
дружество или с такава, осъществявана от М. в качеството й на едноличен
търговец. Оспорва наличието на укрити доходи и съответно съществуването на това
основание за провеждането на ревизията по особения ред. По подробно изложени в
жалбата съображения е направено искане за отмяна на ревизионния акт в
потвърдената му с решението на Директора на Дирекция „ОДОП“ част.
В жалбата и в допълнително
постъпилата по делото молба е направено искане за назначаване на съдебно-счетоводна
експертиза.
СЪДЪТ
намира, че следва да приеме като писмени доказателства по делото документите,
съдържащи се в преписката по издаване на оспорения ревизионен акт и на потвърждаващото
го решение на Директора на Дирекция „ОДОП“ гр. Пловдив, като процесуално допустими
и относими към предмета на делото.
За изясняване на делото действително е необходимо
назначаване на съдебно-счетоводна експертиза, в какъвто смисъл е и направеното
от жалбоподателката искане, но в случая нито в подадената жалба, нито в
постъпилото по делото писмено заявление от пълномощника й, са посочени
обстоятелствата, за изясняването на които се иска експертизата, нито са
формулирани въпроси, които да бъдат поставени като задачи към експертизата. В
тази връзка следва да бъде предоставена възможност на жалбоподателката, с
писмена молба по делото, в указан от съда срок да посочи въпроси, които след
преценка на допустимостта и относимостта им към спора - предмет на делото, да бъдат поставени като
задачи към съдебно-счетоводна експертиза.
Водим
от горното, съдът
О
П Р Е Д Е Л И:
ПРИЕМА като доказателства
по делото, както следва: Писмо от НАП-Пловдив, Дирекция „Обжалване и
данъчно-осигурителна информация“ изх.№94-00-218/28.10.2019г.; Заповед
№РД-09-1/03.01.2017г.; Заповед №РД-09-1400/04.10.2016г.; Заповед № РД-09-1801/28.09.2018г.;
Ревизионен акт №Р-16002418007168-091-001/28.06.2019г.; Решение по жалба срещу
ревизионен акт №535/17.09.2019г.; Копие на пощенски плик с клеймо от
15.10.2019г.; Писмо от ТД на НАП рег.№20-15-229/20.09.2019г. ведно с известие
за доставяне обратна разписка от 01.10.2019г.; Приложение №2 към Заповед
№РД-09-1/03.01.2017г.; Разпечатка от публичен регистър на електронни подписи –
3 л.; Приложение 1; Писмо от ТД на НАП-Пловдив изх.№94-00-4500/17.07.2019г.;
Жалба против РА №Р-16002418007168-091-001/28.06.2019г.; Непълен Ревизионен акт /липсват първите две страници/; Ревизионен акт
№П-16002419115833-003-001/08.07.2019г. за поправка на ревизионен акт; Пощенски
плик с клеймо от 11.07.2019г.; Удостоверение за извършено връчване по
електронен път в ИС „Контрол“ на 08.07.2019г.; Извлечение от имейл адрес на Т.И.Б.
от 08.07.2019г.; Справка за общите задължения (е-услуга) към 08.07.2019г. на К.Г.М.;
резолюция за извършване на проверка № П-16002419115833-ОРП-001/05.07.2019г.;
Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ на
28.06.2019г.; Извлечение от имейл адрес на Т.И.Б. от 28.06.2019г.; Ревизионен
акт №Р-16002418007168-091-001/28.06.2019г.; Уведомление
за съставен ревизионен доклад № Р-16002418007168-115-001/31.05.2019г.; Искане
за спиране на ревизия/проверка №Р-16002418007168-053-001/22.05.2019г.; Ревизионен
доклад № Р-16002418007168-092-001/31.05.2019г.; Размери на задължения и
олихвяване – от стр.180 до стр.185; Протокол №1473594/22.03.2019г.; Уведомление
№Р-16002418007168-139-001/21.03.2019г.; Удостоверение за извършено връчване по
електронен път в ИС „Контрол“ от 03.04.2019г.; Извлечение от имейл адрес на В.Г.Й.
от 07.04.2019г.; Договор за покупко-продажба на МПС от 19.01.2015г.; Договор за
покупко-продажба на МПС от 27.04.2017г.; Декларация по чл.124, ал.3 от ДОПК от
08.04.2019г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от
задължено лице № Р-16002418007168-040-002/21.03.2019г.; Писмо от ОД на МВР –
Стара Загора сектор ПП УРИ 122800-32434/19.01.2018г. – от стр.206 до стр.217;
Искане за извършване на действия от други контролни органи №
ПФ-16002418000364-032-001/17.10.2018г.; Протокол №
ПФ-16002418000364-П73-001/01.03.2019г.; Справка актуално състояние на всички
действащи трудови договори за периода 01.01.2012г.-31.12.2017г.; Справка
актуално състояние на всички действащи трудови договори за периода
01.01.2012г.-31.12.2013г., Справка – Данни за осигурените лица по ЕГН за период
01.01.2017г. до 31.12.2017г., Справка – Данни за осигурените лица по ЕГН за
период 01.01.2016г. до 31.12.2016г., Справка – Данни за осигурените лица по ЕГН
за период 01.01.2015г. до 31.12.2015г., Справка – Данни за осигурените лица по
ЕГН за период 01.01.2014г. до 31.12.2014г., Справка – Данни за осигурените лица
по ЕГН за период 01.01.2013г. до 31.12.2013г., Справка – Данни за осигурените
лица по ЕГН за период 01.01.2012г. до 31.12.2012г. - от стр. 226 до стр.271;
Протокол №ПФ-16002418000364-П73-002/01.03.2019г.; Протокол
№ПФ-16002418000364-П73-001/01.03.2019г.; Протокол за извършена насрещна
проверка № П-22220618186890-141-001/21.11.2018г.; Извлечение от имейл адрес на В.Г.Й.
от 14.11.2018г.; Извлечение от имейл адрес на В.Г.Й. от 16.11.2018г.; Справка
от ЧСИ С.Г. изх.№18420/15.11.2018г. ведно с молба, изпълнителен лист, запорно
съобщение, молба за вписване на забрана, разпореждане от 18.01.2016г и
разпореждане от 28.04.2016г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица №ПФ-16002418000364-041-043/14.11.2018г.;
Известие за доставяне обратна разписка от 04.12.2018, №7100014913407;
Извлечение от имейл адрес на В.Г.Й. от 20.11.2018г.; Искане за представяне на
документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-042/14.11.2018г.;
Известие за доставяне обратна разписка от 21.11.2018г. , №7100014913408; Писмо
до ТД на НАП-Пловдив вх.№94-00-9049/15.11.2018г.; Молба от адв. М.Ц. до ЧСИ С.Г.;
Молба до ЧСИ С.Г. от Д.Н.В.; Решение №1017/05.06.2015г. по гр.д.№2098/2015г. по
описа на ОС-Пловдив; Решение от 22.04.2014г. по гр.д. №1959/2012г. по описа на
РС-Асеновград; Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения
от трети лица № ПФ-16002418000364-041-041/13.11.2018г.; Искане за представяне
на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ –
16002418000364-041-011/30.08.2018г.; Писмо от Банка Пиреос изх.№ НК 01 7111-1
от 26.11.2018г. ведно със справка за движения и наличности по сметка; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-040/25.10.2018г.; Писмо от Банка ДСК изх.№ 14-ИСК-10551/2/
от 20.12.2018г. ведно с информация относно движение по сметка – от стр.317 до
стр.355; Писмо от Банка ДСК изх.№ 14-ИСК-10551/1/
от 16.11.2018г.; Извлечение от имейл адрес на В.Г.Й. от 18.12,.2018г.; Искане
за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-039/25.10.2018г.; Писмо от Банка ОББ изх.№ ИД-21333/12.11.2018г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№ ПФ-16002418000364-041-038/25.10.2018г.; Писмо от Първа инвестиционна банка
изх.№ /И-9806/1/19.11.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-037/25.10.2018г.; Искане
за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-036/25.10.2018г.; Декларация от К.Г.М.; Искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-036/25.10.2018г.; Писмо от Райфайзенбанк
изх.№99303/14.11.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени
обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-035/25.10.2018г.; Писмо от
Уникредит Булбанк изх.№ 0890-49-078120/06.11.2018г.; Искане за представяне на
документи, сведение и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-034/25.10.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-033/25.10.2018г.; Извлечие от Юробанк от 13.11.2018г.;
Извлечение от Постбанк от 13.11.2018г.; Искане за представя не документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-033/25.10.2018г.;
Известие за доставяне обратна разписка от М БИ ЕМ Експрес №7100014913811 от
12.11.2018г.; Копие на пощенски плик с клеймо от 17.10.2018г.; Писмо от „Крамар
Експорт“ ЕООД вх.№ 70-00-11842/05.11.2018г.; Искане за представяне на
документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-032/16.10.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-001/16.10.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-031/10.10.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-030/10.10.2018г.; Писмо от Агенция по вписванията – Стара
Загора изх.№24-ИР-590/18.10.2018г.; Писмо от Служба по вписванията – Асеновград
изх.№213/24.10.2018г. ведно с молба за вписване, отбелязване или заличаване и
искане за заличаване на възбрана върху недвижим имот; Искане за представяне на
документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-001/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-002/30.08.2018г.; Писмо от Уникредит Булбанк
изх.№0890-49-063719/10.09.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения
и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-004/30.08.2018г.; Искане
за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-005/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-006/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-007/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-008/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-009/30.08.2018г.; Писмо от ОББ
изх.№ИД-19625/29.10.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-010/30.08.2018г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№ ПФ-16002418000364-041-012/30.08.2018г.; Писмо от Райфайзенбанк
изх.№78262/19.09.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени
обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-014/30.08.2018г.; Писмо от
Първа инвестиционна банка изх.№И-8216-1/03.10.2018г; Искане за представяне на
документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-016/30.08.2018г.;
Писмо от ОББ изх.№110018-18/14.09.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и
писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-018/30.08.2018г.; Копие
на пощенски плик с клеймо от 04.09.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-019/30.08.2018г.; Писмо от Банка Пиреос изх.№НК-Л-5878-1/17.09.2018г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№ ПФ-16002418000364-041-020/30.08.2018г.; Писмо от Банка ДСК
изх.№14-ИСК-09297/03.10.2018г.; Искане
за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-022/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-023/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-024/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-025/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-027/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-029/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-028/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-021/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-017/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-015/30.08.2018г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№ ПФ-16002418000364-041-013/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002418000364-041-012/30.08.2018г.;
Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица
№ ПФ-16002418000364-041-011/30.08.2018г.; Искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от трети лица №
ПФ-16002418000364-041-003/30.08.2018г.; Декларация от К.Г.М. – от стр.476 до
стр.474; Справка №5 за вземанията от трети лица; Искане за представяне на
документи и писмени обяснения от задължено лице №
ПФ-16002418000364-040-001/30.07.2018г.; Копие на пощенски плик с клеймо от 01.09.2018г.;
Копие на Известие за доставяне обратна разписка от 11.09.2018г.; Обяснение от К.Г.М.
от 07.01.2019г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от
задължено лице № ПФ-16002418000364-040-002/07.01.2019г.; Протокол № ПФ-16002418000364-073-001/20.03.2019г.;
Протокол № Р-16002418007168-ППД-001/21.03.2019г.; Справка №1 за ФЛ, ЮЛ, ЕТ за
наличните недвижими имоти ведно със Справка №2 за наличните моторни превозни
средства; Договор за покупко-продажба на МПС от 19.01.2015г.; Справка №3 за ФЛ,
ЮЛ, ЕТ за наличните машини, стоки, оборудване, стопански инвентар;
Постановление за налагане на предварителни обезпечителни мерки на основание
чл.121, ал.1 от ДОПК изх.№С190024-023-0000884/14.03.2019г.;
Искане за предварително обезпечаване на задължения и мотиви за налагане на ПОМ
№ Р-16002418007168-039-001/13.03.2019г.; Решение № 159/22.04.2014г. по гр. д.
№1959/2012г. по описа на РС-Асеновград; Извлечение от
имейл адрес на В.Г.Й. от 07.04.2019г.; Отчет за приходите и разходите на „Пет
транс“ ЕООД – 31.12.2014г.; Баланс на „Пет транс“ – 31.12.2014г.; Отчет за
приходите и разходите на „Пет транс“ ЕООД – 31.12.2015г.; Баланс на „Пет транс“
– 31.12.2015г.; Отчет за приходите и разходите
на „Пет транс“ ЕООД – 31.12.2016г.; Баланс на „Пет транс“ – 31.12.2016г.;
Извлечение от отчет по сметка от Про кредит банк от 26.01.2016г.; Искане за
представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №
Р-16002418007168-040-001/06.03.2019г.; Протокол № 1473589/03.12.2018г.; Заповед
за възлагане на ревизия № Р-16002418007168-020-001/22.11.2018г.; Заповед за
изменение на Заповед за възлагане на ревизия №
Р-16002418007168-020-002/11.03.2019г.; Заповед за изменение на заповед за
възлагане на ревизия № Р-16002418007168-020-003/21.03.2019г.;
ПРИЛАГА към материалите поделото – 1 бр. СД
диск.
ДАВА
ВЪЗМОЖНОСТ на пълномощника на жалбоподателката в 7-дневен срок от
получаване на съобщението, с писмена молба по делото да посочи обстоятелствата,
за изясняването на които е направено искането за назначаване на ССчЕ и
съответно формулирани въпроси, които след преценка на тяхната допустимост и
относимост към спора - предмет на делото, да бъдат поставени като задачи на съдебно-счетоводна
експертиза.
ОТЛАГА И НАСРОЧВА ДЕЛОТО за 18.03.2020г., от 11,00
часа, за която дата и час на с.з. жалбоподателят и ответникът уведомени при
условията на чл.138, ал.2 от АПК.
Протоколът е изготвен в съдебно
заседание, което приключи в 11,56 часа.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
СЕКРЕТАР: