П Р О Т
О К О
Л
ГОДИНА 2020 ГР.СТАРА
ЗАГОРА
СТАРОЗАГОРСКИ
АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД V СЪСТАВ
На двадесет и трети септември ГОДИНА 2020
В публично заседание, в
следния състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ: РАЙНА ТОДОРОВА
СЕКРЕТАР: ПЕНКА МАРИНОВА
Сложи за разглеждане докладвано от
съдия ТОДОРОВА
Адм. дело №: 441 по описа за 2020
година
На
именното повикване в 11:42 часа се явиха:
ЖАЛБОПОДАТЕЛ: „МОДА КОНСУЛТ“ ООД гр. СТАРА ЗАГОРА - редовно и своевременно
призован, не изпраща представител. Постъпила е молба от пълномощника на жалбоподателя
адв. Р.Р., с която заявява, че не възразява да бъде даден ход на делото в
негово отсъствие.
ОТВЕТНИК: ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ „ОБЖАЛВАНЕ И ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНА
ПРАКТИКА“ гр. ПЛОВДИВ ПРИ ЦУ НА НАП – редовно и своевременно призован, не изпраща
представител по делото. Докладва се постъпила молба
от юриск. М.Г.- процесуален представител на ответника, с която заявява невъзможност
за явяване в днешното с.з., но не възразява да се даде ход на делото в нейно
отсъствие.
СЪДЪТ намира, че не са налице процесуални пречки за
даване ход на делото в днешното съдебно заседание. Страните са редовно и своевременно
призовани и неявяването на техни процесуални представители не е пречка за
разглеждане на делото, с оглед на което
О П Р Е Д Е Л И:
ДАВА ХОД
НА ДЕЛОТО И ГО ДОКЛАДВА:
Производството по адм. дело № 441/2019г.
по описа на Административен съд – Стара Загора е образувано по жалба на „МОДА
КОНСУЛТ“ ООД със седалище и адрес на управление гр. Стара Загора, ул. “Войвода
Стойно Черногорски“ №11, ет.3, представлявано от Л.Н.Т., срещу Ревизионен акт №
Р-16002419003946-091-001/27.03.2020г., издаден от Г.П.Й. на длъжност Началник на
сектор, възложил ревизията и К.П.Я. на длъжност Главен инспектор по приходите –
ръководител на ревизията, потвърден с Решение № 248 от 29.05.2020г. на
Директора на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ гр. Пловдив
при ЦУ на НАП. В жалбата са изложени
доводи за незаконосъобразност на оспорения РА, по съображения за издаването му
в нарушение и неправилно приложение на
материалния закон и при допуснати съществени нарушения на процесуалноправните
норми и изискванията на ДОПК. Жалбоподателят оспорва като необосновани,
неправилни, незаконосъобразни и несъответни на събраните в хода на ревизионното
производство доказателства съображенията на ревизиращите органи, мотивирали
направения извод за съществуване на основание да бъде отказано право на
приспадане на данъчен кредит по извършени облагаеми доставки от „ДАНИВА ТРЕЙД“
ЕООД, „ДАНИВА ТРЕЙД-60“ ЕООД и „ДАНИВА ФЕЙШЪН-Д“ ЕООД. Оспорва се и извода на
органите на приходната администрация за нереалност на доставките, по отношение
на които е отказано право на данъчен кредит, като се поддържа, че от събраните
в хода на ревизията писмени доказателства се установява по безспорен и несъмнен
начин както реалността на извършените доставки, така и спазването на
изискванията на закона за упражненото право на данъчен кредит. Жалбоподателят поддържа,
че доколкото нито се твърди, нито има данни за участие на данъчно задълженото в
данъчна измама, свързана с процесните доставки, в която същото да е участвало,
неправилно, незаконосъобразно и в противоречие с практиката на СЕС е издаден РА
за установените задължения за ДДС, основани на непризнато право на приспадане
на данъчен кредит. Твърди, че в хода на проведеното ревизионно производство са
допуснати и множество съществени нарушения на регламентираните в ДОПК
процесуални правила и изисквания. По подробно изложени в жалбата съображения е
направено искане за отмяна на оспорения РА, като незаконосъобразен.
ДОКЛАДВА се молба вх. №5084/16.09.2020г. от адв. Р. Р.,
като пълномощник на жалбоподателя „МОДА КОНСУЛТ“ ООД, с която е направено
искане за допускане и назначаване на съдебно-счетоводна експертиза със задача,
формулирани в писмената молба въпроси.
СЪДЪТ
намира, че следва да приеме като писмени доказателства по делото документите,
съдържащи се в преписката по издаването на оспорения ревизионен акт и на
потвърждаващото го решение на Директора на Дирекция „ОДОП“ гр. Пловдив, като процесуално
допустими и относими към предмета на делото.
Следва да бъде
уважено и искането на пълномощника на жалбоподателя за допускане и назначаване
на съдебно-счетоводна експертиза във връзка с изясняване на обстоятелства от
значение за делото. Като задачи към експертизата следва да бъдат поставени
въпросите, формулирани в представената от пълномощника на жалбоподателя писмена
молба с вх. №5084/16.09.2020г. и въпроси, формулирани от съда.
Водим от горното, съдът
О П
Р Е Д Е Л И:
ПРИЕМА като писмени
доказателства по делото, както следва: Писмо от НАП-Пловдив, Дирекция
„Обжалване и данъчно-осигурителна информация“ изх. №96-00-155/17.07.2020г.; Ревизионен
акт №Р-16002419003946-091-001/27.03.2020г.; Уведомление за съставен Ревизионен
доклад №Р-16002419003946-115-001/12.01.2020г.; Ревизионен доклад №Р-16002419003946-092-001/12.01.2020г.;
Счетоводни документи – от л.47 до л.53; Справка за общите задължения (е-услуга)
към 27.03.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път от
08.06.2020г. от С.А.Н.; Заповед
№РД-09-1/03.01.2017г. ведно с Приложение №1; Заповед № 21-1713/07.07.2017г.;
Заповед № РД-09-1801/28.09.2018г.; Удостоверения за ел. подпис - 5 бр.; Решение по жалба срещу ревизионен акт №248/29.05.2020г.;
Писмо от ТД на НАП – Пловдив изх.№7606/3/24.04.2020г.; Писмо от ТД на НАП –
Пловдив изх.№7606/1/22.04.2020г.; Жалба от
„Мода Консулт“ ООД вх.№20-31-37/27.04.2020г.; Счетоводни документи – от л.81 до
л.185; Писмо от ТД на НАП, офис Стара Загора изх.№6019/1/18.03.2020г.; Документ
вх.№6019/16.03.2020г.; Писмени възражения от „Мода Консулт“ ООД вх.№6019/16.03.2020г.;
Обяснение от Ц.И.Г. от 26.02.2020г. ведно с епикризи, резултати от изследвания,
болнични листове – от л.194 до л.215; Заповед № Р-16002419004142-023-001/01.08.2019г.; Заповед № Р-16002419004236-023-001/01.08.2019г.;
Резултата от Катедра по Образна диагностика при ВМА – МБАЛ София на Ц.И.Г. от
23.12.2019г.; Изследвания от Катедра по клинична лаборатория и имунология при ВМА
– София на Ц.И.Г. от 23.12.2019г.; Извлечение от електронна поща на Е.А.А. от
16.03.2020г.; Документ вх.№6019/16.03.2020г.; Писмени възражения от „Мода консулт“ вх.6019/16.03.2020г.; Писмо
до ТД на НАП Пловдив, офис Стара Загора вх.№4265/24.02.2020г.; Счетоводни
извлечения – л.231 до л.232; Протокол №1533076/11.02.2020г.; Протокол за
извършена проверка № 0330730/18.11.2019г.; Протокол № 1553185/17.12.2019г.;
Протокол №1553181/05.12.2019г.; Протокол №1553186/ нечетлива дата/; Протокол
№1553183/05.12.2019г.; Пощенски плик с клеймо от 11.12.2019г. и известие за
доставяне обратна разписка с клеймо от 11.12.2019г.; Писмо от ТД на НАП
Пловдивизх.№137/06.01.2020г.; Съобщение за връчване по чл.32 от ДОПК
№П-16002419190013-С32-001/09.12.2019г.; Протокол №1636215/03.01.2020г.;
Протокол №1636212/19.12.2019г.; Протокол №1553182/05.12.2019г.; Протокол
№1553180/26.11.2019г.; Писмо от „Мода Консулт“ ООД изх.№01/29.01.2020г.; Писмо
от „Мода Консулт“ ООД изх.№23/26.11.2019г.; Извлечение от електронна поща на
Румяна Иванова Левичарова от 07.02.2020г.; Писмо от „Мода Консулт“ ООД
изх.№02/07.02.2020г.; Известие за доставяне обратна разписка с клеймо от
11.12.2019г. и копие на пощенски плик с клеймо от 11.12.2019г.; Съобщение за
връчване по чл.32 от ДОПК изх. №П-16002419203191-С32/18.12.2019г.; Протокол
№1553186/17.12.2019г.; Протокол №Р-16002419003946-ППД-001/11.02.2020г.; Постановление
за налагане на предварителни обезпечителни мерки на основание чл.121, ал.1 от
ДОПК изх.№С200024-023-0000536/17.02.2020г.; Писмени обяснения от Ц.И.Г. от
27.04.2017г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от
задължено лице №П-16002417065755-040-001/19.04.2017г.; Удостоверение за
извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 19.04.2017г.; Протокол
за извършена насрещна проверка № П-16002417065755-141-001/27.04.2017г.;
Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от
27.04.2017г.; Протокол №Р-16002419003946-ППД-001/11.02.2020г.; Протокол
№Р-16002419003946-П73-001/11.02.2020г.; Писмо от „Мода Консулт“ ООД
изх.№01/29.01.2020г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от
задължено лице № Р-16002419003946-040-003/27.01.2020г.; Протокол за извършена
насрещна проверка № П-16002419190013-141-001/20.01.2020г.; Протокол за
извършена насрещна проверка № П-16002419203189-141-001/20.01.2020г.; Протокол
за извършена насрещна проверка № П-16002419203191-141-001/20.01.2020г.; Протокол
№1553185/17.12.2019г.; Протокол №1553186/17.12.2019г.; Искане за извършване на
проверка по делегация №П-16002419190013-034-001/18.12.2019г.; Съобщение за
връчване по чл.32 от ДОПК № П-16002419203189-С32-001/18.12.2019г.; Искане за
извършване на проверка по делегация № П-16002419203189-034-001/18.12.2019г.;
Съобщение за връчване по чл.32 от ДОПК № П-16002419203191-С32-001/18.12.2019г.;
Искане за извършване на проверка по делегация №
П-16002419203191-034-001/18.12.2019г.; Протокол №1553182/05.12.2019г.; Протокол
№1553181/05.1.2019г.; Протокол №1553185/17.12.2019г.; Протокол
№1553183/05.12.2019г.; Протокол
№1553181/05.11.2019г.; Съобщение за връчване по чл.32 от ДОПК №
П-16002419203189-С32-001/18.12.2019г.; Съобщение за връчване по чл.32 от ДОПК №
П-16002419203189-С32-001; Искане за представяне на документи и писмени
обяснения от задължено лице № П-16002419203189-040-001/28.11.2019г.; Протокол
№1553186/17.12.2019г.; Протокол №1553183/05.12.2019г.; Съобщение за връчване по
чл.32 от ДОПК № П-16002419203191-С32-001; Съобщение за връчване по чл.32 от
ДОПК № П-16002419203191-С32-001/18.12.2019г.; Протокол №1553180/26.11.2019г.;
Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №
П-16002419203191-040-001/28.11.2019г.; Искане за продължаване срока за
извършване на ревизия № Р-16002419003946-049-001/28.11.2019г.; Заповед за
изменение на заповед за възлагане на ревизия
№Р-16002419003946-020-002/28.11.2019г.; Писмо от „Мода Консулт“ ООД
изх.№23/26.11.2019г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от
задължено лице № Р-16002419003946-040-002/25.11.2019г.; Съобщение за връчване
по чл.32 от ДОПК №П-16002419190013-С32-001; Съобщение за връчване по чл.32 от
ДОПК № П-16002419190013-С32-001 от 09.12.2019г.; Протокол
№1553180/26.11.2019г.; Протокол №1553182/05.12.2019г.; Искане за представяне на
документи и писмени обяснения от задължено лице №
П-16002419190013-040-001/12.11.2019г.; Заповед №Р-16002419003946-143-001/16.09.2019г.; Заповед
№Р-16002419003946-023-001/18.07.2019г.; Искане за спиране на ревизия/проверка №
Р-16002419003946-053-001/18.07.2019г.; Решение №
Р-16002419003946-106-001/09.07.2019г. за продължаване на срок, определен от
орган по приходите във връзка с извършвана ревизия/проверка; Служебна бележка
изх.№405/15.07.2019г. от УМБАЛ „Пълмед“ ООД – Клон Медицинска структура „Здраве“,
Пазарджик; Молба от Л.Н.Т. изх.№16/08.07.2019г.; Извлечение от електронна поща на К.П.Я. от 08.07.2019г.;
Опис на представени документи от „Мода Консулт“ ООД вх.№20098/27.09.2019г.;
Писмо от „Мода Консулт“ ООД изх.№20/26.09.2019г.; Справки от НАП - Справка за
недвижими имоти, за МПС, за налични машини, стоки, оборудване, стопански
инвентар и др. - от л.381 до л.392; Декларация от Л.Н.Т.
от 26.09.2019г.; Фактури с получател „Мода Консулт“ ООД и касови бонове,
Договори за възлагане на поръчки за изработка на ишлеме с възложител „Мода
Консулт“ ООД, Приемо-предавателни протоколи - от л.394 до л.924; Оборотна
ведомост за периода от 01.01.2018г. до 31.12.2018г.; Справка по сметка 302 за
периода от 01.01.2018г. до 31.12.2018г.; Справка по сметка 601 от дата
01.01.2018г. до дата 31.12.2018г.; Оборотна ведомост за периода от 01.01.2017г.
до 31.12.2017г.; Справка по сметка 304 за периода от 01.01.2017г. до
31.12.2017г.; Справка по сметка 302 от 01.01.2017г. до 31.12.2017г.; Справка по
сметка 601 от дата 01.01.2017г. до дата 31.12.2017г.; Оборотна ведомост за периода от 01.01.2016г.
до 31.12.2016г.; Справка по сметка 304 за периода от 01.08.2016г. до
31.12.2018г.; Оборотна ведомост за периода от 01.01.2019г. до 31.12.2018г.;
Справка по сметка 302 за периода от 01.01.2018г. до 31.05.2019г.; Справка по
сметка 204 от дата 01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка по сметка 205 от
01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка по сметка 302 от 01.01.2019г. до
31.05.2019г.; Справка по сметка 304 от 01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка по
сметка 401 от 01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка по сметка 411 от
01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка по сметка 501 от 01.01.2019г. до
31.05.2019г.; Справка по сметка 5032 от 01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка
по сметка 601 от дата 01.01.2019г. до дата 31.05.2019г.; Справка по сметка 602
от дата 01.01.2019г. до дата 31.05.2019г.; Справка по сметка 603 от
01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка по сметка 604 от 01.01.2019г. до
31.05.2019г.; Справка по сметка 605 от 01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Справка по
сметка 703 от 01.01.2019г. до 31.05.2019г.; Опис на представени договори на
фирма „Мода Консулт“ ООД на ТД на НАП офис Пазарджик; Договор за изработка от
02.10.2017г.; Договор за изработка от 19.09.2016г. ведно с Анекс №1 към Договор
за изработка; Договор за наем от 01.09.2016г.; Приемо-предавателен протокол от
01.09.2016г.; Договор за покупко-продажба на машини от 25.07.2016г. ведно с
опис на машините по договор; Приемо-предавателен протокол от 31.08.2016г.; Договор
за наем от 01.07.2016г. с „Бабанови“ ООД; Договори за изработка с възложител
„Глобалтекс“ ЕООД от л.1030 до л.1050; Договор за изработка с възложител
„Легия“ АД от л.1051 до л.1060; Договор за изработка с възложител „Стетекс“
ЕООД от л.1061 до л.1064; Договор от 16.02.2018г. с възложител „Чимбидиум“ ЕООД
ведно със спецификации за производство на облекла; Договор за изработка от
25.09.2017г. с възложител „Дуветика
България“ ЕАД ведно със Спецификации към договор за изработка; Рамков договор
за изработка от 01.03.2017г. с поръчващ „ Мода Шпорт“ ЕООД, ведно с Анекс №1 и
Анекс №2 към Рамков договор за изработка от 01.03.2017г.; Договор за изработка от
09.01.2017г. с възложител „Диматекс“ ООД; Договор за изработка от 25.09.2016г.
с възложител „Дуветика България“ ЕАД ведно с 2 бр. спецификации; Искане за
представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №
Р-16002419003946-040-001/01.07.2019г.; Заповед
за възлагане на ревизия №Р-16002419003946-020-001/25.06.2019г.; Удостоверение за
извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 01.07.2019г.
ПРИЛАГА 1 бр. CD
ДОПУСКА И НАЗНАЧАВА съдебно-счетоводна експертиза, която след като се
запознае с доказателствата по делото, извърши проверка в счетоводствата на „МОДА
КОНСУЛТ“ ООД, „Данива Трейд“ ЕООД, „Данива Трейд-60“ ЕООД и „Данива Фейшън-Д“
ЕООД, както и справка там където намери за необходимо, да изготви и
представи по делото заключение, с което
да даде отговор на следните въпроси:
1. Отразени ли са фактурите
по процесните доставки в счетоводствата на жалбоподателя „МОДА КОНСУЛТ“ ООД и на
доставчиците му „Данива Трейд“ ЕООД, „Данива Трейд-60“ ЕООД и „Данива Фейшън-Д“
ЕООД? Процесните доставки осчетоводени ли са надлежно и съгласно изискванията
на българското законодателство в счетоводството на „МОДА КОНСУЛТ“ ООД и по
какъв начин – начислено ли е задължение за плащане към съответния доставчик и
отчетен ли е разход /плащане/ за извършените доставки? Има ли осчетоводени
разходи за изпълнението на тези услуги от доставчиците /изпълнителите/ на
услугите и съотв. осчетоводени приходи от плащането им? Каква е кадровата и
техническата обезпеченост на страните по доставките?
2. Има ли договори,
приемо-предавателни протоколи и други съпътстващи документи за процесните
доставки? Отговорът на този въпрос да бъде представен в табличен вид с
отразяване на доставчика, номер на фактурата, вид на стоката/услугата, стойност
на получената доставка и съпътстващите доставката документи.
3. Включени ли са фактурите
по процесните доставки в Справките – декларации за ДДС и в Дневниците за продажби
за съответните периоди на доставчиците „Данива Трейд“ ЕООД, „Данива Трейд-60“
ЕООД и „Данива Фейшън-Д“ ЕООД? Начислен ли е ДДС от доставчиците и отразен ли е
като задължение към бюджета?
4. Извършени ли са
разплащания по процесните фактури, включително авансови такива с „Данива Трейд“
ЕООД, „Данива Трейд-60“ ЕООД и „Данива Фейшън-Д“ ЕООД?
5. Използвани ли са
получените доставки в независимата икономическа дейност на жалбоподателя „МОДА
КОНСУЛТ“ ООД?
6. Извършени ли са от
жалбоподателя, в качеството му на изпълнител по договори с неговите възложители,
последващи доставки по процесните фактури?
7. Има ли съответствие на
описаните видове и количества услуги/стоки по получените доставки - предмет на процесните
фактури, подписаните във връзка с тях договори, приемо-предавателни протоколи и
други съпътстващи документи, с извършените от дружеството последващи доставки?
8. Спазени ли са основните
счетоводни принципи при водене на счетоводствата на преките доставчици „Данива
Трейд“ ЕООД, „Данива Трейд-60“ ЕООД и „Данива Фейшън-Д“ ЕООД и на жалбоподателя
„МОДА КОНСУЛТ“ ООД за ревизираните данъчни периоди? Налице ли е редовно
двустранно заведено счетоводство?
НАЗНАЧАВА за вещо лице Г.В.А..
ОПРЕДЕЛЯ първоначален депозит за изпълнение на експертизата в
размер на 250,00 /двеста и петдесет/ лева, който следва да бъде внесен от жалбоподателя
в 7-дневен срок от получаване на съобщението, по набирателната сметка на АС-Стара
Загора и в същия срок бъде представен платежния документ по делото.
УКАЗВА, че при невнасяне на определения от съда депозит експертизата
няма да бъде изпълнена.
Съобщението за
определения депозит за изпълнението на експертизата да бъде изпратено на
жалбоподателя чрез пълномощника му по делото.
ОТЛАГА И НАСРОЧВА ДЕЛОТО за 18.11.2020г., от 11,30
часа, за която дата и час на с.з. страните уведомени при условията на чл.138,
ал.2 от АПК.
Да се призове вещото
лице след внасяне на определения от съда депозит.
Протоколът е изготвен в съдебно заседание, което приключи
в 11,50 часа.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
СЕКРЕТАР: